Insuficiencias en los procedimientos de gestión tributaria ante un cambio de paradigma

  1. RAFAEL SANZ GÓMEZ
Journal:
Documentos - Instituto de Estudios Fiscales

ISSN: 1578-0244

Year of publication: 2024

Issue Title: Revisión crítica de la Ley General Tributaria tras veinte años de su aprobación

Issue: 3

Type: Working paper

DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openOpen access editor

More publications in: Documentos - Instituto de Estudios Fiscales

Abstract

The procedures that the General Tax Act provides for the management of self-assessments do not fully meet the day-to-day needs of both tax administrations and individuals. This paper proposes several reforms inspired by two main objectives: to complete and improve the regulation of the tax self-assessment system, and to promote the application of cooperative compliance logics linked to the principle of good administration. Thus, improvements are proposed to guarantee the effectiveness of the right to lodge observations. We consider that new rules should be included in the General Tax Act regarding the regulation of draft declarations, notice letters, a procedure for the quantification of the tax surcharges in the case of spontaneous regularization, and a procedure for the early resolution of discrepancies.

Bibliographic References

  • BRAITHWAITE, V. (2002): “Dancing with Tax Authorities: Motivational Postures and Non-compliant Actions”, en Taxing Democracy, Ashgate Publishing, págs. 15-39.
  • CALVO VERGEZ, J. (2018): “El procedimiento de verificación de datos en el ámbito de la gestión tributaria y su incidencia en la aplicación de los tributos”, Nueva Fiscalidad, núm. 3, págs. 69-118.
  • CORRAL GUADAÑO, I. (2020): “La gestión del IRPF, ¿es hora de una revisión basada en la relación cooperativa?”, Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, núm. 449-450, 32 págs.
  • FELD, L. P. y FREY, B. S. (2007): “Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation”, Law and Policy, vol. 29, núm. 1, págs. 102-120.
  • FERNÁNDEZ LÓPEZ, R. I. y RUIZ HIDALGO, C., (2001): “La transacción en el Derecho tributario español: situación actual y perspectivas de futuro: especial referencia a los procesos de restructuración empresarial”, Quincena Fiscal, núm. 14, págs. 9-34.
  • GOROSPE OVIEDO, J. I. (2020): “Procedimiento aplicable a los recargos por presentación fuera de plazo sin requerimiento previo con resultado a ingresar”, Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, núm. 453, págs. 138-158.
  • GRANDE SERRANO, P. (2019): “La psicología económica como herramienta para incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias”, Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, núm. 439, págs. 5-36.
  • HERRERA MOLINA, P. M. (2021): “La gestión tributaria”, en AA.VV.: Manual de Procedimientos Tributarios, Dykinson, págs. 59-96.
  • JUAN LOZANO, A. M. (2022): “Desde la obligación de autoliquidar hasta la evolución del modelo de aplicación de los tributos: apuntes y razones para una revisión normativa integral”, Civitas. Revista española de derecho financiero, núm. 195, 2022, págs. 15-55.
  • MARTÍNEZ MUÑOZ, Y. (2023): “El principio de buena administración y los procedimientos de gestión tributaria: cuestiones pendientes”, en Luchena Mozo, G. M. y Sánchez López, M. E. (Coord.): La proyección de la buena administración sobre los procedimientos de aplicación de los tributos, Tirant lo Blanch, págs. 125- 166.
  • MARTÍNEZ MUÑOZ, Y. (2008): “Una reflexión sobre algunos aspectos comunes a los procedimientos de gestión tributaria”, Quincena Fiscal, núm. 19, págs. 19-45.
  • OECD (2004): Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance.
  • ORENA DOMÍNGUEZ, A. (2021): “El derecho del obligado tributario a ser informado al inicio de las actuaciones de comprobación o inspección sobre la naturaleza y el alcance de las mismas”, Documentos de trabajo del Instituto de Estudios Fiscales, núm. 10, págs. 223-255.
  • PATÓN GARCÍA, G. (2005): “Un apunte sobre el modelo de comprobación tras la nueva Ley General Tributaria”, Aranzadi Jurisprudencia tributaria, núm. 15-22, págs. 429-444.
  • PÉREZ ROYO, F. (2005): “La Doctrina de los Lores sobre la elusión fiscal (Examen de casos recientes)”, Quincena Fiscal, núm. 10, págs. 11-32.
  • PISTONE, P. y BAKER, P. (2016): “Panorama general de la protección de derechos humanos en el ámbito tributario”, en Ruiz Jiménez, C. A. (Coord.): Derecho tributario y derechos humanos. Diálogo en México y el Mundo. Tirant lo Blanch, págs. 33-114.
  • REGO BLANCO, M. D. (2016): “Significado, alcance y materialización del principio de limitación de costes indirectos tributarios”, Quincena fiscal, núm. 20, págs. 19-36.
  • SOLER ROCH, M. T. (1997): “El sistema de gestión tributaria: Problemas pendientes”, en AA.VV.: Temas pendientes de Derecho tributario, CEDECS.
  • SOTO BERNABEU, L. (2019): “El concepto de regulación responsiva como justificación para la implementación de los programas de cumplimiento voluntario y de un modelo de cumplimiento cooperativo en la relación entre las administraciones tributarias y los contribuyentes”, Actum Fiscal, núm. 147, págs. 34-37
  • TEJERIZO LÓPEZ, J. M. (1997): “Las funciones de los órganos de gestión tributaria: algunas consideraciones críticas”, Quincena Fiscal, núm. 3, págs. 11-20.
Data source: Dialnet